Состав Ревизионная комиссии, избранной путем очного голосования на Общем Собрании по итогам 2017 года, в составе 3-х человек: Харевич Елены Станиславовны, Тарасовой Надежды Николаевны, Кривороговой Юлии Евгеньевны к моменту проведения Ревизии за период 2019 год сокращен, в следствии выбытия 2-х участников комиссии:
- Харевич Елены Станиславовны-по причине близкого родства с членом Правления СНТ,
- Тарасовой Надежды Николаевны по заявлению об исключении ее из членов комиссии.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности показателей СНТ Весна проведен: Кривороговой Юлией Евгеньевной единолично. Период проверки с 01.01 2019г. по 31.12.2019г. В проверяемом периоде:
Председатель – Влох Марина Анатольевна
Бухгалтер – Бойченко Ольга Валерьевна Кассир – Першина Ольга Валерьевна
В ходе настоящей ревизии проведены следующие контрольные мероприятия:
- Контроль за исполнением сметы доходов и расходов;
- Сверка поступлений денежных средств за электроэнергию, за водоснабжение, членских и целевых взносов, оплата расходов согласно счетам и актам;
- Анализ выдачи денежных средств подотчет согласно расходным кассовым ордерам и авансовым отчетам;
- Проверка расчетов по оплате труда физических лиц;
- Проверка задолженности членов СНТ;
- Проверка финансовой документации товарищества, учредительной документации, протоколов собраний, приказов председателя;
- Проверка законности договоров и других сделок от имени товарищества;
- Проверка отчетности СНТ;
- Проверка фактического наличия имущества;
- Проверка полноты и своевременности уплаты налогов и обязательных платежей.
Для проверки были предоставлены следующие документы за период с 01.01.2019г по 31 декабря 2019 года:
- Кассовая книга
- Авансовые отчеты
- Банковские выписки
- Договоры
- Акты выполненных работ
- Расчеты по оплате труда
- Кадровые документы
- Отчеты в ИФНС, ПФР, ФСС, статистику
- Протоколы заседаний Правления
- Приказы
Настоящей ревизией установлено следующее:
1.Контроль исполнения сметы доходов и расходов.
За проверяемый период (01.01.2019-31.12.2019г) было собрано 11 307 126,61
(Одиннадцать миллионов триста семь тысяч сто двадцать шесть рублей 61 копейка), в том числе:
За электроэнергию – 5 030 601,57 рубль За водоснабжение – 866 440,00 рублей
Членские взносы – 4 291 513,95 рублей
Целевые взносы -0,00
Остаток денежных средств СНТ «Весна» (ИНН 6141012024) на 31.12.2019г. на расчетном счете (№40703810600200000028, БИК 046015762,Кор/счет – 30101810100000000762, в ПАО КБ «Центр-Инвест» г. Ростов на Дону) и в кассе СНТ, составляет: 422 711,80(Четыреста двадцать две тысячи семьсот одиннадцать рублей 80 копеек), в том числе в кассе
(подотчетом) – 356 838,42, на расчетном счете – 65 873,38 (См. таблицу №1)
Таблица №1
| Наименование статей сметы | По смете | По факту | Отклонение | |
| Переходящий остаток хозяйствен | ных | |||
| средств на 12.12.2019 (31.12.2019), | в | |||
| т.ч.: | 183 135,06 | 422 711,80 | 239 576,74 | |
| В кассе (под отчетом) | 103 567,53 | 356 838,42 | 253 270,89 | |
| На расчетном счете | 79 567,53 | 65 873,38 | -13 694,15 | |
| Членские взносы | 6 350 000,00 | 4 291 513,95 | -2 058 486,05 | |
| Целевые взносы | 550 000,00 | 0,00 | -550 000,00 | |
| Оплата за электроэнергию | 4 000 000,00 | 5 030 601,57 | 1 030 601,57 | |
| электричество | 4 766 601,57 | 4 766 601,57 | ||
| подключение | 264 000,00 | 264 000,00 | ||
| Оплата за водоснабжение | 1 000 000,00 | 866 440,00 | -133 560,00 | |
| водоснабжение | 606 440,00 | 606 440,00 | ||
| подключение | 260 000,00 | 260 000,00 | ||
| Деньги за въезд на территорию | 0,00 | 38 000,00 | 38 000,00 | |
| Оплата по взысканиям | 550 000,00 | 655 859,29 | 105 859,29 | |
| Итого по разделу Доходы | 12 633 135,06 | 11 305 126,61 | -1 328 008,45 | |
Таблица №1 отражает денежные средства, поступившие на расчетный счет и в кассу СНТ. Из данных таблицы видно, что на 31.12.2019 года на расчетном счете СНТ остался остаток денежных средств в размере 65 873,38 (Шестьдесят пять тысяч восемьсот семьдесят три рубля 38 копеек), что на 13 694,15 (Тринадцать тысяч шестьсот девяносто четыре рубля 15 копеек) меньше по отношению к 12.12.2019 года (дата составления сметы). Членские взносы собраны в неполном объеме, в размере 67,58% от запланированных показателей. Целевых взносов, собираемых на ТП-630 не было. Положительно отклонение наблюдается в средствах, оплаченных за электроэнергию и взысканных по суду, оба эти показателя превысили плановые сметные показатели. Отрицательным показателем являются средства, собранные за водоснабжение, что связанно с сезонностью проживания собственников и дачным сезоном. В целом по итогам Раздела Доходы собрано на 1 328 008,45 (Один миллион триста двадцать восемь тысяч восемь рублей 45 копеек) меньше, чем было запланировано.
Таблица №2
| Расходы | По смете | По факту | Отклонение |
| Оплата труда (в т.ч. договора ГПХ) | 2 899 000,00 | 2 366 544 | 532 456 |
| Налоги с заработной платы | 550 000,00 | 840 130 | -290 130 |
| Земельный налог | 70 000,00 | 48 653 | 21 347 |
| Транспортный налог | 100 000,00 | 100 000 | |
| Почтовые и канцелярские расходы | 12 000,00 | 19 795 | -7 795 |
| Расходы на взыскание | 550 000,00 | 1 062 077 | -512 077 |
| Создание и обслуживание сайта | 15 000,00 | 15 000 | 0 |
| Приобретение основных средств (накопительная емкость для воды) | 350 000,00 | 0 | 350 000 |
| Внеплановый ремонт электросетей, расходы на содержание | 200 000,00 | 67 617 | 132 383 |
| Расходы на хозяйственные нужды | 20 000,00 | 46 788 | -26 788 |
| Расходы на оплату электроэнергии | 4 000 000,00 | 4 515 080 | -515 080 |
| Расходы на содержание водопровода | 450 000,00 | 276 360 | 173 640 |
| Вывоз мусора | 800 000,00 | 574 600 | 225 400 |
| Текущий ремонт, обслуживание помещения (контора) | 20 000,00 | 24 369 | -4 369 |
| Услуги банка | 10 000,00 | 14 652 | -4 652 |
| Благоустройство территории: | 977 000,00 | 79 401 | 897 599 |
| Въездные ворота и ограждение по периметру СНТ | 400 000,00 | 0 | 400 000 |
| Детский сад | 300 000,00 | 0 | 300 000 |
| Приобретение и установка оборудования видеонаблюдения | 50 000,00 | 18 500 | 31 500 |
| Приобретение и установка мусорных контейнеров ( по нормам СНиП) | 147 000,00 | 0 | 147 000 |
| Хоз. Двор – окончание | 80 000,00 | 60 901 | 19 099 |
| Грейдирование, засыпка и ремонт дорог | 318 000,00 | 27 650 | 290 350 |
| Прочие непредвиденные расходы | 100 000,00 | 108 431 | -8 431 |
| Приобретение медпункта | 180 000,00 | 0 | 180 000 |
| Перерегистрация юридического лица | 70 000,00 | 0 | 70 000 |
| Приобретение трактора | 350 000,00 | 0 | 350 000 |
| Остаток средств на конец отчетного года | 42 135,06 | 65 873 | |
| Итого расходов | 12 083 135,06 | 10 153 019 | 1 930 116 |
| Закупка и установка ТП-630 | 550 000,00 | ||
| Итого по разделу | 12 633 135,06 | 10 153 019 | 1 930 116 |
Не смотря на увеличения заработной платы некоторых работников до уровня регионального МРОТ в 2019 из данным таблицы № 2 видна существенная экономия денежных средства по статье Оплата труда, с более детальными выводами можно ознакомится по итогам Таблицы № 3. Далее отмечается положительная тенденция в частности статей Земельный налог, транспортный налог, и т.д чьи показатели оказались в пределах запланированных сумм, либо менее запланированных показателей, что говорит об экономии и рациональном использовании денежных средств. Статьи затрат с нулевыми показателями, говорят о дефиците денежных средств в распоряжении СНТ, в связи с недостаточным сбором членских и целевых взносов по сравнению с плановыми сметными данными по аналогичным статьям. По восьми статьям Таблицы №2 отмечен перерасход. При рассмотрении исполнения сметы и представленной для проверки документации весомое количество расходов занимают оплата электроэнергии, судебные расходы на взыскания денежных средств с должников и издержки, связанные с ними, а также хозяйственные нужды, непредвиденные расходы, включающие в свой состав горючесмазочные материалы (в том числе и на заправку бензопилы, травокосилки), банковские услуги, мелкий ремонт и пр. в связи и с увеличение рыночной стоимости услуг и закупаемых материалов. Все используемые материалы, крепеж, краска, ГСМ отражены в авансовых отчетах и подтверждены чеками. Разность показателей остатка денежных средств связана с разницей отчетных периодов при составлении отчетности в проверяемом периоде. В целом по таблице № 2 отмечается экономия денежных средств, вызванная снижением затрат по основным статьям.
Таблица №3
| Расходы на оплату труда | Сумма
|
| Оплата труда (Всего) | 2 366 543,82 |
| Вознаграждение председателя | 180 000,00 |
| ЗП по штатному расписанию (ФОТ) | 1 719 773,00 |
| Оплата по ГПХ | 370 770,82
|
| Налоги с заработной платы | 840 129,62 |
В ходе проверки фактически произведенных оплат и начислений по заработной плате, а также сметной и отчетной документации за проверяемый период 01.01.2019 года по 31.12.2019 года выявлено положительное, а также отрицательное отклонение от обобщённых планируемых показателей. Данное отклонение возникло в связи с повышением должностных окладов до МРОТ, согласно законодательства Российской федерации, а также рекомендаций предыдущего акта ревизии. По данным Таблицы №3, произошла существенная экономия денежных средств по заработной плате сотрудников (в том числе договоров ГПХ), согласно штатного расписания в размере 532 456,00 рублей, что в процентном соотношении составляет 18,37% от планируемых показателей. На оплату договоров Гражданско-правового характера было затрачено на 31,84% меньше, по отношению к показателям 2018года, в рублевом эквиваленте экономия составила 173 229,18 рублей.Превышение планируемых показателей наблюдается по налогам с заработной платы, в следствии увеличения окладов до МРОТ и не корректно рассчитанных плановых показателей относительно сметы и фактических показателей 2018 года.
В проверяемом периоде, заработная плата по ставке Хозяйственный работник не начислялась и не выплачивалась. По ставке Юриста с января по август включительно начислений и выплат не было. Денежные средства по этой ставке расходовались на выплаты премий сотрудникам в размере 100 900,00 рублей в течении 2019 года. С сентября по декабрь ставка Юриста оплачивалась из расчета 13 000,00 за полный отработанный месяц. Суммарный расход по ставке Юриста и премиям сотрудников за 2019 год составил 152 900,00 рублей, что на 3 100,00 рублей меньше по отношению к расчету из оклада Юриста 13 000,00 рублей за полные отработанные 12 календарных месяцев. Произвести анализ плановых и фактических показателей 2019 года по данным Таблицы №3 не представляется возможным, так как в смету не вынесены необходимые для сравнения данные. Увеличение затрат по оплате труда, налогам, исчисляемым с фонда оплаты труда, является обоснованным и целесообразным.
- Анализ поступлений денежных средств за электроэнергию, членских, целевых взносов и оплаты расходов согласно счетам и договорам за проверяемый период показала следующее:
Наличные денежные средства вносятся в кассу, далее производится транспортировка наличных денежных средств в банк на расчетный счет. Также на расчетный счет поступают прямые платежи собственников участков и денежные средства, взысканные в судебном порядке. Задолженность начисляется кассовым методом в момент оплаты задолженности.
- Анализ выдачи денежных средств под отчет согласно расходным кассовым ордерам и авансовым отчетам:
В 2019 году из кассы СНТ выдавались денежные средства на оплату труда сотрудников, на оплату услуг по вывозу мусора, на отсыпку и разравнивание дороги, под отчет (на хозяйственные нужды, ГСМ, канцелярские товары) и оплату договоров ГПХ. Данные выплаты оформлялись расходными кассовыми ордерами с прилагаемыми к ним авансовыми отчетами, актами выполненных работ, приказами, договорами и ведомостями на оплату труда.
- Проверка отчетов по оплате труда сотрудников показала:
Правильность начисления заработной платы, вносов и налогов. При расчете страховых взносов не учтены договора ГПХ.
- Проверка задолженности членов СНТ:
Задолженность членов СНТ «Весна» начисляется в момент оплаты, гаситься нерегулярно, в следствии чего возникает долг собственников перед садоводством, который впоследствии взыскивается через суд. Нерегулярные оплаты взносов и иных платежей вызывает дефицит денежных средств и существенно затормаживает развитие садоводства, а также способствует возникновению и накоплению долгов по обязательствам: договорам, налогам и заработной плате.
- Проверка финансовой документации, учредительной документации, протоколов собрания, приказов председателя (наличие. подписи, печати) выявлено:
Финансовые операции в СНТ “Весна” оформляются согласно Протоколов собрания правления, а также приказов Председателя садоводства. Выплаты премий сотрудникам подтверждены приказами Председателя, что не противоречит законодательству Российской Федерации (выплаты премий за 2019 год, см. в таблице №3).
- Проверка законности договоров и других сделок от имени товарищества показала: Заключенные в 2019 году, договора гражданско-правового характера, договора на оказание услуг от имени СНТ “Весна” совершены с соблюдением законной процедуры. Договора содержат все обязательные реквизиты, а также приложения с расчетами на оказываемые услуги. Договора заверены подписями и печатями сторон договора. Цены на оказываемые услуги конкурентоспособны и соответствуют среднестатистическим ценам на аналогичные услуги, согласно интернет данных за 2019год.
- Проверка фактического наличия имущества и средств в результате инвентаризации не выявила расхождений.
Таблица № 4. Фактическое наличие имущества СНТ «Весна».
| Товарно-материальные ценности | Фактическое наличие имущества |
| Здание канторы (63х10=63кв.м) | 1 |
| Трансформатор (400 кВт) | 1 |
| Трансформатор (630 кВт) | 1 |
| Водонапорная башня | 1 |
| Скважина 7шт | 7 |
| Стул | 7 |
| Шлагбаум | 1 |
| Забор 4,8-5 км | 1 |
| Триммер | 1 |
| Опоры под электричество | 780 |
| Прожектора | 6 |
| Удлинитель 2 метра | 2 |
| Компрессор в водонапорной башне | 1 |
| МФУ | 1 |
| Копир | 1 |
| Компьютер | 1 |
| Ноутбук | 3 |
| Сейф | 2 |
| Стол | 4 |
| Принтер | 1 |
| Система Видеонаблюдения SAFARI | 1 |
| АСКУЭ | 3 |
| Электрический ящик | 6 |
| WI-FI роутер | 1 |
| Монитор Philips | 1 |
| Лавки деревянные со спинкой | 2 |
| Шкаф | 2 |
| Насос | 7 |
| Фигура деревянная “Заяц” | 1 |
| Тачка хозяйственная | 1 |
| Карусель металлическая | 1 |
| Щиты баскетбольные | 2 |
| Доска для рисования ступенчатая | 1 |
| Домик деревянный | 1 |
| Фигура деревянная “Маша” | 1 |
| Горка металлическая | 1 |
| Скамья деревянная | 1 |
| Фигура деревянная “Горыныч” | 1 |
| Комплекс игровой детский | 2 |
| Качалка детская | 2 |
| Урны металлические уличные | 2 |
| Скамьи зеленые уличные | 7 |
| Решетка для чистки обуви/Декроттуар | 2 |
| Лестница телескопическая | 1 |
Краж и хищений имущества СНТ не зафиксировано.
- Проверка полноты начисления и своевременности уплаты налогов и обязательных платежей выявила у товарищества задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами по налогам и другим обязательным платежам, задолженность по данным видам платежей гасится на основании Требований, в силу дефицита денежных средств, по причине списания задолженности за электроэнергии с расчетного счета СНТ.
данный факт.
Заключение.
Согласно проведенного анализа финансово-хозяйственной деятельности СНТ “Весна” установлено, что денежные средства, поступающие в кассу при оплате членских взносов, электроэнергии и водоснабжения сдаются на расчетный счет. Приходные и расходные операции по кассе оформлены в соответствии с требованиями к кассовой дисциплине. Расходы подтверждены соответствующей документацией. Заработная плата начисляется на основании штатного расписания, сметы утвержденной на общем собрании, а также Протоколов правления и приказов Председателя.
Финансово-хозяйственные операции, совершенные исполнительными органами Товарищества целесообразны и законны, нарушений, создающих угрозу интересам садового товарищества и влияющих на финансовое состояние не выявлено. Хищений, утрат и краж денежных средств, имущества юридического лица не выявлено.
Рекомендации
- Перевести договора гражданско-правового характера со сроком более 1 года в трудовые договора с соответствующим федеральному МРОТ окладом.
- При разнесении платежей использовать субсчета, а также аналитический учет, для удобства обработки и проверки информации.
- Унифицировать образцы платежных поручений/квитанций для оплаты за водоснабжение.
- Установить и утвердить целевые взносы на будущий период, для погашения образовавшееся задолженности по электроэнергии.
Ревизор:
Криворогова Юлия Евгеньевна __________________